Een verdrag tot vermijding van dubbele belasting of dubbelbelastingverdrag is een bilateraal verdrag tussen twee landen, waarbij deze afspreken niet allebei inkomstenbelasting te heffen op hetzelfde inkomen. Het gaat dan over inkomsten die een inwoner van het ene land verdiend heeft in het andere land. Zowel de woonstaat als de bronstaat hebben dat inkomen in hun eigen belastingwet immers meestal tot bron van belastingheffing verklaard.

Tegenwoordig zijn de meeste dubbelbelastingverdragen min of meer opgemaakt naar een model van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling of OESO. Er zijn zo al meerdere duizenden verdragen afgesloten in de wereld. Als 50 landen telkens met elkaar zulk een verdrag hebben, zijn er dat al 50 maal 49 of 2.450.

De basisregel is dat één van beide landen -op basis van wederkerigheid- verklaart de belasting niet te heffen. Vaak is het de woonstaat die aanvaardt dat de belasting in de bronstaat geheven wordt. Een inwoner van België die in Nederland werkt, zal in Nederland loonbelasting betalen en in België vrijgesteld zijn van personenbelasting. Maar omgekeerd zal een inwoner van Nederland die in België werkt daar de belasting van niet-inwoners betalen en thuis vrijgesteld worden van de inkomstenbelasting.

Maar het kan ook andersom. Volgens de meeste verdragen zullen sportlieden en podiumartiesten belasting betalen in het land waar zij optreden of spelen en daarvoor dan een vrijstelling of korting krijgen in het eigen land. Als een Nederlander de Ronde van Vlaanderen wint, is iedereen gelukkig: hij betaalt Belgische belasting van niet-inwoners.

Werknemers die slechts voor enkele dagen, in ieder geval minder dan 183 dagen, voor hun werkgever in het buitenland gaan werken, zullen dan weer meestal in het thuisland onder de inkomstenbelasting blijven. Dit is de zogenaamde 183-dagen-regeling.

Gekend is ook de grensarbeidersregeling voor diegenen die in de grensstreek van het ene land wonen en in de grensstreek van het andere land werken. Al er een grensarbeidersregeling bestaat, betekent dat ook meestal dat die grenspendelaars in het eigen land belasting betalen. Maar in het nieuwe dubbelbelastingverdrag tussen België en Nederland is de grensarbeidersregling afgeschaft. Vanaf het jaar 2004 betalen tienduizenden "grensarbeiders" inkomstenbelasting in het land waar ze werken (en niet meer in het land waar ze wonen).

Een ander gekend begrip is dat van de vaste inrichting of de vaste basis. Als een particulier of een vennootschap in een ander land een voldoende vaste aanwezigheid heeft en daar zijn activiteit uitoefent, zal het daar verdiende inkomen ook daar belast worden.

Externe links

• Officieel model in het Engels op de website van de OESO (OECD)
• Officieel model in het Frans op de website van de OESO (OCED)

Belasting

Doppelbesteuerungsabkommen | Tax treaty | אמנה למניעת כפל מס | 이중과세 방지협약 | Duebelbesteierungsofkommen