Firmenwagen (PKW-Gestellung)

Die private Nutzung eines Firmenwagens durch einen Arbeitnehmer ist bei diesem als Geldwerter Vorteil durch den Arbeitgeber zusammen mit dem Lohn bzw. Gehalt zu versteuern:

Gehalt 2.000,- + geldwerter Vorteil aus PKW-Gestellung 460,- = steuerpflichtiger Lohn 2.460,-

Der geldwerte Vorteil ist entweder anhand der anteiligen tatsächlichen Kosten zu errechnen, wobei der private Kostenanteil anhand eines Fahrtenbuches zu ermitteln ist,

oder, was in der Praxis am häufigsten angewendet wird,

anhand der 1%-Regel:

Brutto-Inlands-Listenpreis des Fahrzeuges (*) 23.270,- * 1% pro Monat 232,- + 0,03% pro km Entfernung zur Arbeit (hier: 10km) 69,60 = geldwerter Vorteil 301,60

(*) Auf volle 100,00 Euro gerundet!

Minderungen des Geldwerten Vorteils:

1. Der als Werbungskosten anzurechnende Teil der Fahrtkosten zur Arbeit kann wie ein Fahrtkostenzuschuss pauschal versteuert werden (womit hierauf keine SV-Beiträge anfallen). Die pauschale Lohnsteuer darauf kann entweder vom Arbeitgeber übernommen oder auf den Arbeitnehmer abgewälzt werden.

2. Eine private Kostenbeteiligung des Arbeitnehmers an den Fahrzeugkosten mindert den geldwerten Vorteil unmittelbar, wenn sie direkt an den Arbeitgeber gezahlt wird. Dagegen wirkt sich die laufende Übernahme von Unterhaltungskosten (z.B. Betanken des Fahrzeugs) nicht mindernd auf den geldwerten Vorteil aus.

Gesamtbeispiel:

Brutto-Inlands-Listenpreis des Fahrzeuges (*) 23.270,- * 1% pro Monat 232,- + 0,03% pro km Entfernung zur Arbeit (hier: 10km) 69,60 = vorläufiger geldwerter Vorteil 301,60 ./. pauschal versteuerte Fahrtkosten 45,- (10 km * 0,30 * 15 Tage (üblich)) ./. private Kostenbeteiligung 100,- = zu versteuernder geldwerter Vorteil 156,60

Auf den Fahrtkostenanteil entfallen 15% pauschale Lohnsteuer + Solidaritätszuschlag + ggf. Kirchensteuer. Im Gegenzug sparen sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer hier je ca. 21% SV-Beiträge.

Steuern und Abgaben