Gourt Home::Gourt :: Freibetrag
Ein Freibetrag ist ein Betrag, der die Steuerbemessungsgrundlage mindert.
Beispiel:
Einnahmen aus Kapitalvermögen (z. B. Zinsen) 10.000 Euro
./.Werbungskostenpauschale 51 Euro
./.Sparerfreibetrag 1.370 Euro
= Steuerbemessungsgrundlage 8.579 Euro
=Einkünfte aus Kapitalvermögen
Das deutsche Steuerrecht kennt zahlreiche Freibeträge, die teils aus sozialen Gründen eingeführt wurden, teils der Vereinfachung des Besteuerungsverfahrens dienen. Die wichtigsten Freibeträge sind:
Einkommensteuer
- Grundfreibetrag: Als Grundfreibetrag bezeichnet man den Betrag, bis zu dem keine Einkommensteuer erhoben wird. Er ist Bestandteil des Einkommensteuertarifs. Im Veranlagungszeitraum (VZ) 2005 beträgt er 7.664 Euro.
- Sparerfreibetrag: Kapitalerträge werden nur dann besteuert, wenn sie im Veranlagungszeitraum 1.370 Euro (Veranlagungszeitraum 2005) übersteigen. De facto war dieser Freibetrag eine Reaktion auf die hohe Hinterziehungsquote bei der Deklaration von Zinseinnahmen vor 1992 (Zinsurteil des Bundesverfassungsgerichts). Die meisten Steuerpflichtigen sind so von Steuern auf ihre Zinseinkünfte faktisch befreit.
- Freibetrag bei der Veräußerung von Unternehmen(steilen): § 16 Abs. 4 EStG, ähnlich § 17 Abs. 3 EStG. Beide Freibeträge reduzieren sich, sofern der Gewinn aus dem Verkauf eine bestimmte Höhe übersteigt, so dass bei großen Gewinnen kein Freibetrag mehr gewährt wird.
- Kinderfreibetrag nach § 32 EStG.
- Abfindungsfreibetrag nach § 3 Nr.9 EStG.
- Alleinerziehendenentlastungsbetrag nach § 24b EStG.
- Altersentlastungsbetrag nach § 24a EStG.
- Ausbildungsfreibetrag nach § 33a Abs.2 EStG.
- Behindertenpauschbetrag nach § 33b EStG.
- Freibetrag für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft nach § 14 EStG.
- Übungsleiterfreibetrag nach § 3 Nr.26 EStG.
- Rabattfreibetrag nach § 8 Abs.3 EStG.
- Versorgungsfreibetrag nach § 19 Abs.2 EStG.
- Zukunftssicherungsfreibetrag nach § 3 Nr.62,63,64 EStG.
Erbschaftsteuer
- Sachliche Freibeträge:
- § 13 ErbStG: Steuerfrei bleiben: Hausrat bis zu einem Wert von 41.000 € und andere bewegliche körperliche Gegenstände bis zu einem Wert von 10.300 €, jeweils nur bei Personen der Steuerklasse I (s.u.), ansonsten nur für insgesamt 10.300 €. Bestimmte andere Zuwendung, z. B. bei denkmalgeschützten Immobilien o. ä.
- § 13a ErbStG: In Unternehmen gebundenes Vermögen, sofern der Betrieb weiter geführt wird: 225.000 €, der restliche Teil ist nur zu 65 % anzusetzen.
- Persönliche Freibeträge § 16 ErbStG:
- Ehegatten: 307.000 €
- Kinder und Kinder verstorbener Kinder: 205.000 €
- restliche Personen der Steuerklasse I (Ehegatte, Kinder, Stiefkinder, Enkel etc., teilweise Eltern und Großeltern): 51.200 €
- Personen der Steuerklasse II (u.a.: Geschwister, Schwiegereltern und -kinder): 10.300 €
- Personen der Steuerklasse III: 5.200 €
Freibeträge bei anderen Steuerarten
- Gewerbesteuer: Personengesellschaften und Einzelunternehmer werden erst dann zur Gewerbesteuer herangezogen, wenn ihr Gewerbeertrag 24.500 € übersteigt. Mit dem Freibetrag wird berücksichtigt, dass Personengesellschaften und Einzelunternehmer den Unternehmerlohn nicht vom Gewinn abziehen dürfen, wie es Kapitalgesellschaften bei den Geschäftsführervergütungen tun dürfen, selbst wenn der Geschäftsführer gleichzeitig Gesellschafter ist.
- Körperschaftsteuer: Freibetrag für bestimmte Körperschaften, §§ 24, 25 Körperschaftsteuergesetz
Freibeträge, Freigrenzen und Werbungskostenpauschbeträge
Von Freibeträgen zu unterscheiden sind Freigrenzen und Werbungskostenpauschbeträge, die ähnliche Zielsetzungen und Wirkungen haben.
- Freibetrag vs. Freigrenze: Während ein Freibetrag auch dann noch gewährt wird, wenn die Einkünfte den Freibetrag überschreiten, wird eine Freigrenze dann nicht mehr gewährt.
- Beispiel: Freibetrag bzw. Freigrenze: 100 €, Einkünfte Fall a: 90 €, Fall b: 110 €.
- zu versteuern Fall a: in beiden Fällen 0 €
- zu versteuern Fall b: Freibetrag: 10 € (110-100); Freigrenze: 110 € (da 110 > 100 €).
- Gesetzestechnisch lautet die Formulierung für einen Freibetrag z. B.: "werden der Besteuerung unterworfen, soweit sie den Freibetrag übersteigen", bei einer Freigrenze dagegen: "...bleiben steuerfrei, wenn sie die Freigrenze nicht übersteigen...". Eine Freigrenze von 512 € gibt es bei Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften (Spekulationsgeschäfte).
- Freibetrag vs. Werbungskostenpauschbetrag: Ein Freibetrag wird nach Abzug von Werbungskosten gewährt, während ein Werbungskostenpauschbetrag wegfällt, wenn man höhere Werbungskosten geltend machen will. Beispiel: Bei Einnahmen von 1.000 und Ausgaben (Werbungskosten, WK) von Fall a: 50 €, Fall b: 200 € wird ein Freibetrag (FB) und ein Werbungskostenpauschbetrag (WKP) von jeweils 100 € gewährt.
- Fall a: zu versteuern: 1.000 - 100 (WKP) - 100 (FB) = 800 €. Da die tatsächlichen Werbungskosten geringer sind als der Pauschbetrag, können sie nicht angesetzt werden, stattdessen wird der Pauschbetrag angesetzt.
- Fall b: zu versteuern: 1.000 - 200 (WK) - 100 (FB) = 700 €. Da die tatsächlichen Werbungskosten den Pauschbetrag übersteigen, kann dieser nicht mehr genutzt werden.
Siehe auch
Freigrenze
"Freibetrag"